07.05.2026 07:30
В налоговом пакете из 15 пунктов, принятом Планово-бюджетной комиссией Великого национального собрания Турции, привлекли внимание 3 важные меры. Пакет предусматривает снижение корпоративного налога для экспортеров и производственных компаний, а также уменьшение налоговой ставки до нуля при определенных условиях для тех, кто вернет в Турцию свои деньги, золото и валюту, находящиеся за рубежом. Кроме того, максимальный срок рассрочки по государственным долгам увеличен с 36 до 72 месяцев.
В налоговом пакете из 15 статей, принятом Планово-бюджетной комиссией Великого национального собрания Турции (TBMM), содержатся примечательные положения, напрямую затрагивающие экономику и деловой мир. Пакет предусматривает снижение налога на прибыль для компаний-производителей и экспортеров, а также снижение налоговой ставки до нуля при определенных условиях для тех, кто переведет свои активы из-за рубежа в Турцию. Срок реструктуризации государственных долгов также увеличен вдвое — до 72 месяцев.
ВОЗМОЖНОСТЬ РАССРОЧКИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ДОЛГОВ ДО 72 МЕСЯЦЕВ
На Планово-бюджетной комиссии TBMM был принят законопроект о внесении изменений в некоторые законы, включающий налоговые положения. Законопроект вносит изменения в Закон о порядке взыскания публичных дебиторских задолженностей. Согласно ему, если уплата государственного долга в срок или наложение ареста, или реализация арестованного имущества поставит должника в крайне тяжелое положение, то по письменному запросу должника и при условии предоставления обеспечения государственная задолженность может быть отсрочена на срок не более 72 месяцев с начислением процентов.
ОБЕСПЕЧЕНИЕ НЕ ТРЕБУЕТСЯ ДО 1 МИЛЛИОНА ЛИР
Если общая сумма отсроченных долгов государственного должника перед взыскивающими управлениями не превышает 1 миллиона лир, обеспечение не требуется. Для государственных задолженностей сверх этой суммы при отсрочке сумма обязательного обеспечения составит половину суммы, превышающей 1 миллион лир. Президент уполномочен увеличивать эту сумму до 10 раз, снижать до половины, возвращать к законному размеру, а также устанавливать разные лимиты для различных взыскивающих государственных управлений.
НОВАЯ СТАВКА НАЛОГА НА НАСЛЕДСТВО И ДАРЕНИЕ
Согласно положению, добавленному в Закон о налоге на наследство и дарение, для стимулирования притока иностранных ресурсов в страну ставка налога при переходе имущества по наследству, облагаемого налогом на наследство и дарение, для лиц, освобожденных от налога на доходы в соответствии с Законом о подоходном налоге в отношении доходов, полученных за пределами Турции, в течение периода использования указанного освобождения, составит 1 процент.
НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ПО АКЦИЯМ СОТРУДНИКОВ ТЕХНОСТАРТАПОВ
С изменением, внесенным в Закон о подоходном налоге, регулируется освобождение от подоходного налога в отношении акций, безвозмездно или со скидкой предоставляемых работодателями сотрудникам техностартап-компаний, соответствующих критериям, установленным Министерством промышленности и технологий, и считающихся доходом в виде заработной платы.
Согласно этому, верхний предел, подлежащий освобождению, переопределяется как двукратная величина валовой заработной платы за соответствующий год. Кроме того, сокращаются сроки владения приобретенными таким образом акциями: при отчуждении таких акций в течение 2 лет с даты приобретения с работника взыскивается вся сумма освобожденного налога, при отчуждении в период от 3 до 4 лет — 75 процентов освобожденного налога, а при отчуждении в период от 5 до 6 лет — 25 процентов освобожденного налога с пеней за просрочку.
НАЛОГОВАЯ ЛЬГОТА ДЛЯ ДОХОДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ИЗ-ЗА РУБЕЖА
В Закон о подоходном налоге вводится новая статья под названием "Налоговая льгота для доходов, полученных из-за рубежа". Согласно ей, доходы, полученные за пределами Турции физическими лицами, считающимися резидентами Турции, при условии отсутствия у них места жительства и налогового обязательства в Турции в течение последних 3 календарных лет до признания их резидентами Турции, будут освобождены от подоходного налога в течение 20 лет.
Наличие у физических лиц, подпадающих под действие данного положения, до вступления в его сферу, налогового обязательства в Турции в связи с доходом от недвижимого капитала, доходом от движимого капитала или приростом стоимости имущества не препятствует использованию данной льготы. По таким доходам не подается годовая декларация, а в случае подачи декларации по другим доходам эти доходы не включаются в декларацию. Расходы и затраты, связанные с льготными доходами, не учитываются при определении облагаемых налогом доходов.
НАЛОГИ, УПЛАЧЕННЫЕ В ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВАХ, НЕ ЗАСЧИТЫВАЮТСЯ
Налоги, уплаченные в иностранных государствах в связи с доходами, подпадающими под данную льготу, не могут быть зачтены против подоходного налога, взимаемого в Турции. Если впоследствии будет установлено, что условия для льготы не соблюдены, не начисленные налоги будут считаться утраченными. Министерство казначейства и финансов уполномочено определять процедуры и принципы применения данного положения. Данное положение вступает в силу с даты публикации и применяется к лицам, считающимся резидентами Турции с 1 января 2026 года.
ВВОДИТСЯ ПОНЯТИЕ "ЦЕНТР КВАЛИФИЦИРОВАННЫХ УСЛУГ"
Законопроектом в Закон о прямых иностранных инвестициях добавляется новое положение под заголовком "Центр квалифицированных услуг". Согласно ему, центр квалифицированных услуг означает капитальную компанию, учрежденную для предоставления услуг связанным компаниям или группе компаний, активно действующим не менее чем в 3 различных странах, и осуществления видов деятельности, указанных в пункте 2, при условии, что не менее 80 процентов ее годовой выручки получено от связанных компаний или группы компаний за рубежом.
ОПРЕДЕЛЯЮТСЯ СФЕРЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЦЕНТРОВ КВАЛИФИЦИРОВАННЫХ УСЛУГ
Эти центры будут предоставлять: услуги финансового консультирования, стратегического управления, управления рисками, управления денежными средствами и ликвидностью, операции по финансированию и заимствованию, планирование инвестиций и структуры капитала, бюджетирование, финансовую отчетность и анализ, международный бухгалтерский учет и соответствие, аудит, консультирование по цифровой трансформации и технологиям, инвестиционный и аналитический анализ данных, юридическое консультирование, продвижение, управление брендом, кадровые услуги и обучение, а также координацию и управление этими услугами; координацию и управление такими видами деятельности, как продажи, послепродажная поддержка, техническая поддержка, исследования и разработки, внешнее снабжение, тестирование новых продуктов, лабораторные услуги.
Сотрудники, непосредственно выполняющие услуги в этом объеме и не относящиеся к вспомогательному персоналу, будут считаться квалифицированным обслуживающим персоналом. Министерство промышленности и технологий уполномочено определять процедуры и принципы применения данного положения по согласованию с Министерствами казначейства и финансов и торговли.
ОСВОБОЖДЕНИЕ ОТ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА ДЛЯ КВАЛИФИЦИРОВАННОГО ОБСЛУЖИВАЮЩЕГО ПЕРСОНАЛА
Согласно изменению, внесенному в Закон о подоходном налоге, на часть заработной платы квалифицированного обслуживающего персонала, занятого в центрах квалифицированных услуг, определенных в Законе о прямых иностранных инвестициях, не превышающую 3-кратной величины валовой минимальной заработной платы (для центров квалифицированных услуг, действующих в Стамбульском финансовом центре на основании сертификата участника — 5-кратной величины валовой минимальной заработной платы), будет применяться освобождение от подоходного налога.
Президент будет уполномочен определять коэффициенты 3 и 5, указанные в данном пункте, как совместно, так и по отдельности, до одного кратного, а также увеличивать их до двух кратного.
НАЛОГОВАЯ СКИДКА НА ТРАНЗИТНЫЕ И КВАЛИФИЦИРОВАННЫЕ УСЛУГИ
Законопроект вносит изменения в Закон о налоге на прибыль организаций. Согласно этому, ставка вычета по доходам, полученным от продажи товаров, приобретенных за рубежом, без их ввоза в Турцию, или от посредничества в купле-продаже товаров за рубежом, составит 95% (для организаций, получивших сертификат участника в соответствии с положениями Закона о Стамбульском финансовом центре и осуществляющих деятельность в регионе Стамбульского финансового центра, эта ставка составит 100%).
Для получения данной льготы необходимо, чтобы доход был переведен в Турцию до даты подачи годовой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период, в котором был получен доход, а также чтобы продавец и покупатель товаров по посреднической деятельности не находились в Турции. Президент будет уполномочен снижать указанные ставки до нуля и повышать до 100%.
СКИДКА В 95% ДЛЯ КВАЛИФИЦИРОВАННЫХ ЦЕНТРОВ УСЛУГ
Ставка вычета по доходам, полученным исключительно в рамках деятельности квалифицированных центров услуг, действующих в соответствии с Законом о прямых иностранных инвестициях, составит 95% (для организаций, получивших сертификат участника в соответствии с положениями Закона о Стамбульском финансовом центре и осуществляющих деятельность в качестве квалифицированного центра услуг в регионе Стамбульского финансового центра, эта ставка составит 100%).
Указанная скидка будет применяться в течение 20 отчетных периодов, начиная с отчетного периода, в котором квалифицированный центр услуг начал свою деятельность, при условии перевода дохода в Турцию до даты подачи годовой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетный период получения дохода. Президент будет уполномочен снижать эти ставки до 50% и повышать до 100%. Данное положение вступит в силу со дня его опубликования, начиная с деклараций, которые должны быть поданы с 1 июля 2026 года, и будет применяться к доходам организаций за налоговый период, начинающийся с 1 января 2026 года.
НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА АКТИВОВ ЗА РУБЕЖОМ ПРОВОДИТЬСЯ НЕ БУДЕТ
Согласно законопроекту о внесении изменений в некоторые законы, содержащему налоговые положения, если физические или юридические лица сообщат о находящихся за рубежом денежных средствах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала в банки или брокерские организации до 31 июля 2027 года, то в отношении сумм, приходящихся на указанные активы, ни при каких обстоятельствах не будут проводиться налоговые проверки и доначисления налогов.
СТАВКА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РАЗМЕРЕ 12,5% НА ДОХОДЫ ОТ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Законопроект, принятый Комиссией по планированию и бюджету Великого национального собрания Турции, вносит изменения в Закон о налоге на прибыль организаций. Согласно этому, ставка налога на прибыль организаций будет применяться в размере 12,5% к доходам, полученным исключительно от производственной деятельности организаций, имеющих свидетельство о регистрации в промышленном реестре и фактически занимающихся производственной деятельностью, а также к доходам, полученным исключительно от сельскохозяйственной производственной деятельности организаций, занимающихся ею. В отношении доходов, пользующихся скидкой в рамках данного положения, дополнительная 5-процентная скидка для экспортных доходов применяться не будет.
Данное положение вступит в силу со дня его опубликования и будет применяться к доходам, полученным в 2027 году и последующих налоговых периодах, а для организаций с особым отчетным периодом - к доходам, полученным за особый отчетный период, начинающийся в 2027 календарном году, и последующие налоговые периоды.
НОВЫЙ РАСЧЕТ МИНИМАЛЬНОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ ВНУТРИ СТРАНЫ
Вносимыми изменениями в положение Закона о налоге на прибыль организаций, озаглавленное "Минимальный налог на прибыль организаций внутри страны", будет предусмотрено, что скидки, предоставляемые на доходы от транзитной торговли и квалифицированных центров услуг, а также скидка по налогу на прибыль организаций, предоставляемая в соответствии с Законом о Стамбульском финансовом центре на экспорт финансовых услуг, будут вычитаться из прибыли организаций, являющейся основой для расчета минимального налога на прибыль организаций внутри страны. Данное положение вступит в силу со дня его опубликования, начиная с деклараций, которые должны быть поданы с 1 июля 2026 года, и будет применяться к доходам организаций за налоговый период, начинающийся с 1 января 2026 года (для организаций с особым отчетным периодом - за отчетный период, начинающийся с 1 января 2026 года).
АКТИВЫ, ВВОЗИМЫЕ ИЗ-ЗА РУБЕЖА И ВОВЛЕКАЕМЫЕ В ЭКОНОМИКУ
В целях повышения добровольного соблюдения налогового законодательства предполагается стимулировать ввоз в Турцию и вовлечение в национальную экономику денежных средств, иностранной валюты, золота, акций, облигаций и других ценных бумаг, принадлежащих физическим и юридическим лицам. Согласно положению, добавленному в Закон о налоге на прибыль организаций, в целях повышения добровольного соблюдения налогового законодательства физические или юридические лица должны сообщить о находящихся за рубежом денежных средствах, золоте, иностранной валюте, ценных бумагах и других инструментах рынка капитала в банки или брокерские организации до 31 июля 2027 года. Активы, заявленные в рамках этого, должны быть переведены на счета, открытые на их имя в банках или брокерских организациях в Турции, в течение 2 месяцев с даты уведомления, а активы, физически ввезенные из-за рубежа, должны быть внесены на эти счета. Документы о декларации, поданной в Таможенное управление при ввозе активов, физически ввезенных из-за рубежа, будут служить подтверждением. Таможенное управление будет сообщать полученные в этом контексте декларации в Управление доходов до конца месяца, следующего за месяцем получения.
НЕУЧТЕННЫЕ АКТИВЫ ВНУТРИ СТРАНЫ ТАКЖЕ БУДУТ ЗАДЕКЛАРИРОВАНЫ
Денежные средства, золото, иностранная валюта, ценные бумаги и другие инструменты рынка капитала, принадлежащие плательщикам налога на доходы или налога на прибыль организаций, находящиеся в Турции, но не отраженные в бухгалтерских книгах, будут задекларированы в банки или брокерские организации до 31 июля 2027 года. Заявленные активы должны быть подтверждены путем внесения в банки или брокерские организации по состоянию на дату уведомления. Активы, заявленные в этом контексте, будут отражены в бухгалтерских книгах по состоянию на дату уведомления налогоплательщиками, которые ведут книги в соответствии с Налоговым процессуальным кодексом. Налогоплательщики, ведущие учет по балансовому методу, откроют специальный фондовый счет в пассиве для ценностей, зарегистрированных в бухгалтерских книгах в соответствии с положениями этого контекста. Этот фондовый счет не может быть изъят из предприятия до истечения 2 лет с даты уведомления. Он не может быть использован для какой-либо иной цели, кроме как для увеличения капитала. В случае ликвидации предприятия налог не взимается. Налогоплательщики, ведущие книгу доходов от свободных профессий и книгу учета по методу предпринимательского баланса, будут отдельно отражать указанные ценности в своих книгах. Эти активы не будут учитываться при определении прибыли за период и могут быть изъяты из предприятия без учета при определении налогооблагаемой прибыли и распределяемой прибыли для организаций при условии истечения 2 лет с даты уведомления.